第十六條  商業(yè)銀行對投資的資產管理產品或資產證券化產品進行風險分類時，應穿透至基礎資產，按照基礎資產風險狀況進行風險分類。對于無法完全穿透至基礎資產的產品，應按照可穿透的基礎資產中風險分類最差的資產確定產品風險分類。

對于以零售資產、不良資產為基礎資產的信貸資產證券化產品，分層的信貸資產證券化產品以及其他經銀保監(jiān)會認可的產品，商業(yè)銀行應在綜合評估最終債務人風險狀況以及結構化產品特征的基礎上，按照投資預計損益情況對產品進行風險分類。

第三章  重組資產風險分類

第十七條  重組資產是指因債務人發(fā)生財務困難，為促使債務人償還債務，商業(yè)銀行對債務合同作出有利于債務人調整的金融資產，或對債務人現(xiàn)有債務提供再融資，包括借新還舊、新增債務融資等。

對于現(xiàn)有合同賦予債務人自主改變條款或再融資的權利，債務人因財務困難行使該權利的，相關資產也屬于重組資產。

第十八條  債務人財務困難包括以下情形：

（一）本金、利息或收益已經逾期；

（二）雖然本金、利息或收益尚未逾期，但債務人償債能力下降，預計現(xiàn)金流不足以履行合同，債務有可能逾期；

（三）債務人的債務已經被分為不良；

（四）債務人無法在其他銀行以市場公允價格融資；

（五）債務人公開發(fā)行的證券存在退市風險，或處于退市過程中，或已經退市，且對債務人的履約能力產生顯著不利影響；

（六）商業(yè)銀行認定的其他情形。

第十九條  合同調整包括以下情形：

（一）展期；

（二）寬限本息償還計劃；

（三）新增或延長寬限期；

（四）利息轉為本金；

（五）降低利率，使債務人獲得比公允利率更優(yōu)惠的利率；

（六）允許債務人減少本金、利息或相關費用的償付；

（七）釋放部分押品，或用質量較差的押品置換現(xiàn)有押品；

（八）置換；

（九）其他放松合同條款的措施。

第二十條  商業(yè)銀行應對重組資產設置重組觀察期。觀察期自合同調整后約定的第一次還款日開始計算，應至少包含連續(xù)兩個還款期，并不得低于1年。觀察期結束時，債務人已經解決財務困難并在觀察期內按照合同約定及時足額還款的，相關資產可不再被認定為重組資產。

債務人在觀察期結束時未解決財務困難的，應重新計算觀察期。債務人在觀察期內沒有及時足額還款的，應從未履約時點開始，重新計算觀察期。

第二十一條  對于重組資產，商業(yè)銀行應準確判斷債務人財務困難的狀況，嚴格按照本辦法進行分類。重組前為正常類或關注類的資產，以及對現(xiàn)有債務提供的再融資，重組后應至少歸為關注類；觀察期內符合不良認定標準的應下調為不良資產，并重新計算觀察期；觀察期內認定為不良資產后滿足第十四條要求的，可上調為關注類。

重組前為次級類、可疑類或損失類的，觀察期內滿足第十四條要求的，可上調為關注類；觀察期內資產質量持續(xù)惡化的應進一步下調分類，并重新計算觀察期。

第二十二條  重組觀察期內債務人未按照合同約定及時足額還款，或雖足額還款但財務狀況未有好轉，再次重組的資產應至少歸為次級類，并重新計算觀察期。

第二十三條  債務人未發(fā)生財務困難情況下，商業(yè)銀行對債務合同作出調整的金融資產或再融資不屬于重組資產。

第四章  風險分類管理

第二十四條  本辦法是金融資產風險分類的最低要求，商業(yè)銀行應根據(jù)實際情況完善分類制度，細化分類方法，但不得低于本辦法提出的標準和要求，且與本辦法的風險分類方法具有明確的對應和轉換關系。商業(yè)銀行制定或修訂金融資產風險分類制度后，應在30日內報銀保監(jiān)會及其派出機構備案。

第二十五條  商業(yè)銀行應健全金融資產風險分類管理的治理架構，明確董事會、高級管理層和相關部門的風險分類職責。

第二十六條  董事會對金融資產風險分類結果承擔最終責任，監(jiān)督高級管理層履行風險分類職責。

第二十七條  高級管理層應制定金融資產風險分類制度，推進風險分類實施，確保分類結果真實有效，并定期向董事會報告。

第二十八條  金融資產風險分類管理制度的內容包括但不限于分類流程、職責分工、分類標準、分類方法、內部審計、風險監(jiān)測、統(tǒng)計報告及信息披露等。

第二十九條  商業(yè)銀行應按照金融資產類別、交易對手類型、產品結構特征、歷史違約情況等信息，結合本行資產組合特征，明確各類金融資產的風險分類方法。分類方法一經確定，應保持相對穩(wěn)定。

第三十條  商業(yè)銀行應完善金融資產風險分類流程，明確“初分、認定、審批”三級程序，加強各環(huán)節(jié)管理要求，建立有效的制衡機制，確保分類過程的獨立性，以及分類結果的準確性和客觀性。

第三十一條  商業(yè)銀行應至少每季度對全部金融資產進行一次風險分類。對于債務人財務狀況或影響債務償還的因素發(fā)生重大變化的，應及時調整風險分類。

第三十二條  商業(yè)銀行應至少每年對風險分類制度、程序和執(zhí)行情況進行一次內部審計，審計結果應及時向董事會書面報告，并報送銀保監(jiān)會及其派出機構。

第三十三條  商業(yè)銀行應開發(fā)并持續(xù)完善金融資產風險分類相關信息系統(tǒng)，滿足風險管理和審慎監(jiān)管要求。

第三十四條  商業(yè)銀行應加強對金融資產風險的監(jiān)測、分析和預警，動態(tài)監(jiān)測風險分布和風險變化，深入分析風險來源及遷徙趨勢，及時根據(jù)風險狀況采取防范措施。

第三十五條  商業(yè)銀行應依據(jù)有關信息披露的規(guī)定，及時披露金融資產風險分類方法、程序、結果，以及損失準備計提、損失核銷等信息。

第三十六條  商業(yè)銀行應持續(xù)加強金融資產風險分類檔案管理，確保分類資料信息準確、連續(xù)、完整。

第五章  監(jiān)督管理

第三十七條  銀保監(jiān)會及其派出機構依照本辦法規(guī)定對商業(yè)銀行金融資產風險分類進行監(jiān)督檢查，并采取相應監(jiān)管措施。

第三十八條  商業(yè)銀行應按照規(guī)定向銀保監(jiān)會及其派出機構報送與金融資產風險分類有關的統(tǒng)計報表和分析報告。

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